Daň z příjmu a zákonné odvody v roce 2024 z benefitů poskytovaných zaměstnavatelem

Benefity poskytnuté v roce 2024 nad hranici 21 983 Kč podléhají dani z příjmu (15 %) a odvodům na sociální pojištění (7,1 %) a zdravotní pojištění (4,5 %), tj. celkové zatížení zaměstnance odvody v výši 26,6 %.

Do částky 21 983 Kč se zahrnují příspěvky zaměstnavatele např. na rekreaci, TDM, KOP a sportovní a kulturní akce.

Příklady výpočtu odvodů ze mzdy (daně, sociálního a zdravotního pojištění):

Zaměstnanec neměl v kalendářním roce zatím žádný příspěvek zaměstnavatele na rekreaci, dětský tábor (TDM), sportovní nebo kulturní akci. V měsíci červnu 2024 byl zaměstnanec na komplexním ozdravném pobytu (KOP) a ve mzdě za měsíc červen 2024 bude mít vyčísleno poskytnutí benefitu KOP ve výši 18 799 Kč. Tento benefit KOP nepodléhá dani a odvodům na sociální a zdravotní pojištění, protože není dosaženo stanoveného ročního limitu pro zdanění benefitů ve výši 21 983 Kč.
Zaměstnanec má ve mzdě za měsíc červen 2024 vyčíslen benefit KOP ve výši 18 799 Kč a červenci mu je poskytnut příspěvek z FKSP na TDM pro dvě děti v celkové výši 6 000 Kč (2 x 3 000 Kč), který bude mít vyčíslen ve mzdě za měsíc červenec 2024. Ve mzdě za měsíc červenec 2024 zaměstnanec dosáhne ročního limitu stanoveného pro zdanění benefitů (18 799 Kč + 6 000 Kč = 24 799 Kč) a tento limit překročí o částku 2 816 Kč. Tato částka ve výši 2 816 Kč podléhá dani z příjmu a odvodům sociálního i zdravotního pojištění (celkem 26,6 %). Zaměstnanec zaplatí na odvodech ze mzdy za červenec 2024 (daň, sociální a zdravotní pojištění) celkem o 750 Kč více.
Zaměstnanec má ve mzdě za měsíc červenec 2024 vyčíslen příspěvek z FKSP na TDM pro 3 děti ve výši 9 000 Kč, ve mzdě za měsíc srpen 2024 bude mít vyčíslen příspěvek na rekreaci z FKSP ve výši 5 000 Kč a ve mzdě za měsíc září 2024 bude mít vyčíslen benefit KOP ve výši 18 799 Kč. Ve mzdě za měsíc červenec (9 000 Kč Kč), ani za měsíc srpen 2024 (9 000 Kč + 5 000 Kč = 14 000 Kč) není překročen stanovený roční limit pro zdanění benefitů. K dosažení ročního limitu pro zdanění benefitů dojde ve mzdě za měsíc září 2024 a limit bude překročen o částku 10 816 Kč. Tato částka 10 816 Kč podléhá dani z příjmu a odvodům sociálního i zdravotního pojištění (celkem 26,6 %). Zaměstnanec zaplatí na odvodech ze mzdy za měsíc září 2024 (daň, sociální a zdravotní pojištění) celkem o 2 878 Kč více.